泰國不是避稅天堂。泰國的稅制比較完善和透明，在泰國投資運營的企業和個人都須依法申報和繳納稅款，漏報、錯報或偷逃稅款將招致嚴厲的處罰。另一方面，泰國稅法設置了為數不少的稅收減免、豁免或抵減機制，允許企業和個人適當減輕稅負。而且，如果符合相關的條件，企業和個人還可享受可觀的稅收優惠，提升投資運營的實際收益。
那么，泰國稅務的基本制度是怎樣的、中國投資者在泰國有哪些基本的稅收義務呢？本文為大家一一解答。
1. 泰國的常見稅種有哪些？
在泰國投資運營或工作，最常涉及的稅種是：企業所得稅、增值稅、印花稅、個人所得稅、預提稅。
2. 哪些企業須在泰國進行稅務申報？
泰國稅法規定，居民企業在泰國有納稅義務。在泰國注冊的公司是居民企業。
在泰國境外注冊的公司，如果被認為在泰國開展經營活動或者在泰國有應稅收入，則也須在泰國申報企業所得稅。
另外，外國企業在泰國的辦事處（branch）依法可以在泰國開展某些經營活動，因此也需要申報企業所得稅。
3. 泰國企業所得稅的征稅范圍是怎樣的？
泰國居民企業須就其全球的收入在泰國進行稅務申報。注冊于泰國境外的公司須就其在泰國開展經營所獲得的利潤在泰國進行稅務申報。未在泰國開展經營但有來自泰國的應稅收入（如利息、分紅、租金、特許權使用費等）的外國公司，也須就這些收入在泰國進行稅務申報。外國企業辦事處須就其在泰國的經營所得進行稅務申報。
4. 泰國企業所得稅的稅率是多少？
泰國企業所得稅的普通稅率是20%。
實收資本不超過500萬泰銖且年營業收入不超過3000萬泰銖的泰國公司或合伙制法人可適用優惠稅率，其中年收入不超過30萬泰銖的稅率為0%，年收入超過30萬泰銖但不超過300萬泰銖的稅率為15%。
5. 泰國增值稅的稅率和征收范圍？
泰國增值稅的標準稅率是10%，但目前實行7%的優惠稅率，直到2023年9月30日。
增值稅針對商品的銷售和服務的提供征收。貨物的制造商、進口商、批發商、零售商及其他有貨物銷售活動的主體，服務提供者，代理外國供應商在泰國銷售貨物或提供服務的主體，都是增值稅的納稅義務人。
年營業額超過180萬泰銖的經營者應辦理增值稅登記，否則不能辦理增值稅抵免和進項稅抵減。
部分經營活動免征增值稅，例如教育服務、審計服務、國內運輸、國際陸運、不動產出租、向免稅區銷售進口商品等。
部分商品或服務適用0%稅率，例如出口的貨物、在泰國提供但在境外使用的服務、國際航空或海上運輸、在免稅區或保稅倉庫之間銷售的貨物或提供的服務。
6. 泰國印花稅的稅率和征收范圍？
泰國印花稅針對28種文書和契據征收，包括服務合同、貸款合同、股權轉讓合同、不動產租賃合同、保險合同等。印花稅一般按交易金額的一定比例征收，大多數文書和契據按照每1000泰銖交易金額征收1泰銖印花稅的標準執行。少數文書和契據按件征收，如提貨單每份征收1泰銖、旅行支票每份征收3泰銖、無金額限制的保函每份征收10泰銖等。以電子文件形式出具的屬于應稅范圍的文書和契據也要征收印花稅。
一般情況下，印花稅應在應稅文書或契據在泰國簽署后的15天內繳納。印花稅的繳納可以采取在文書或契據上貼稅票、到稅務所支付或通過網絡支付等方式。
未及時繳納印花稅可被處以應納稅額200%至600%的滯納金，并且未繳稅的文書或契據不能作為民事訴訟的有效證據。
7. 哪些個人需要在泰國進行稅務申報？
在任何一個日歷年度在泰國停留連續或累計達到180天或以上的自然人被泰國稅法定義為稅收居民，應在泰國進行稅務申報。稅收居民在泰國就業或開展經營而獲得的收入應在泰國申報納稅，但是在泰國境外獲得的并在獲得的當年沒有匯回泰國的收入無須在泰國納稅。
8. 泰國個人所得稅的稅率是多少？
泰國個人所得稅實行累進稅率。個人所得稅的起征點為150,001泰銖，年收入不超過15萬泰銖的部分免稅。超過15萬泰銖的部分，最低稅率為5%，最高稅率為35%，依收入金額分檔遞增。
9. 個人所得稅如何繳納？
個人所得稅一般由向個人支付應稅收入（如工資、獎金、勞務費等）的一方代扣代繳。每個日歷年度結束后，個人應進行年度所得稅申報并繳納除了已扣繳的部分以外剩余應付的稅款。
10. 泰國預提稅的稅率和征收范圍？
泰國的公司和其他類型的法人機構在向另一家泰國公司或其他法人機構或者在泰國開展經營活動的外國公司支付18類款項時，應代扣代繳預提稅。這18類款項包括無形資產特許權使用費、債券利息、股息、租金、專業服務費、廣告費、運輸費、給在泰國沒有常設辦事處的外國公司支付的服務費等。預提稅的稅率為0.5%至10%不等。
泰國境內的公司或其他法人向沒有在泰國開展經營活動的外國公司支付7種款項時，也應代扣代繳預提稅。其中，股息分紅的稅率為10%，中介費、服務費、許可權使用費、利息、資本利得、租金、獨立個人勞務費的稅率為15%。
11. 泰國的稅務申報期限是如何規定的？
泰國的企業所得稅每半年申報一次，半年度申報應在會計年度前六個月結束后兩個月內提交，年度申報應在會計年度結束后150天內提交。
增值稅每月申報一次，申報截止日為次月的15日。預提稅也是每月申報一次，申報截止日為次月的7日。
個人所得稅由收入的支付方每月以預提稅的形式申報一次，再由個人在每個日歷年度結束后匯總申報一次。年度申報的截止日為次年的3月31日。
12. 中國投資者是否受雙邊稅收協定的保護？
中國與泰國簽訂有避免雙重征稅協定。如果中國企業或公民根據協定可享有的稅收待遇優于泰國稅法的規定，則協定應優先適用。另外，擬赴泰國投資或從事經營活動的中國企業應特別關注稅收協定中關于“常設機構”的定義和認定標準，因為一旦在泰國構成常設機構，泰國將有權對該企業的全球收入行使稅收管轄權，對企業的稅務成本和稅收風險會產生重大影響。（作者是“投資雙行線”主理人曾磊律師）
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